<p>L'<strong>arbitrage rémunération vs dividendes en SASU</strong> est l'une des décisions les plus structurantes du dirigeant. Bien optimisé, il peut représenter plusieurs milliers d'euros par an. Voici la méthode complète pour décider en {YEAR}.</p>

<h2 id="enjeu">L'enjeu de l'arbitrage</h2>
<p>Le président de SASU peut être rémunéré sous deux formes (ou combinaison) :</p>
<ul>
<li><strong>Rémunération de dirigeant</strong> : assimilée à un salaire, soumise au régime général.</li>
<li><strong>Dividendes</strong> : versés après imposition à l'IS, soumis au PFU 30 %.</li>
</ul>
<p>Chaque mode a un coût et des contreparties radicalement différents. L'arbitrage repose sur 3 critères : le <strong>net dans la poche</strong>, la <strong>protection sociale</strong>, et les <strong>droits à la retraite</strong>.</p>

<h2 id="remuneration">La rémunération de dirigeant</h2>

<h3>Cotisations sociales</h3>
<p>Le président est <strong>assimilé salarié</strong> (article L. 311-3 du Code de la Sécurité sociale). Cotisations totales : ~75-80 % de la rémunération brute (charges salariales + patronales). Couvre :</p>
<ul>
<li>Maladie-maternité, indemnités journalières.</li>
<li>Allocations familiales.</li>
<li>Retraite de base + complémentaire (Agirc-Arrco).</li>
<li>Invalidité-décès.</li>
<li>Formation professionnelle.</li>
<li><strong>Pas d'assurance chômage</strong> (sauf GSC privée optionnelle).</li>
</ul>

<h3>Fiscalité</h3>
<ul>
<li>Rémunération brute → bulletin de paie → <strong>rémunération nette</strong>.</li>
<li>Nette imposable soumise à l'<strong>IR au barème progressif</strong> (avec abattement 10 % traitements et salaires plafonné à 14 426 €).</li>
<li>Déductible du résultat IS au niveau de la SASU.</li>
</ul>

<h2 id="dividendes">Les dividendes</h2>

<h3>Mécanisme</h3>
<ul>
<li>La SASU paie d'abord l'IS sur son résultat (15 % jusqu'à 42 500 €, 25 % au-delà).</li>
<li>Le solde après IS peut être distribué en dividendes.</li>
<li>Décision en AG d'approbation des comptes.</li>
</ul>

<h3>Fiscalité au niveau du président</h3>
<ul>
<li><strong>PFU 30 %</strong> par défaut (12,8 % IR + 17,2 % PS).</li>
<li>Option <strong>barème progressif</strong> avec abattement 40 %.</li>
<li><strong>Aucune cotisation sociale</strong> (différence majeure avec la SARL gérant majoritaire).</li>
</ul>

<h2 id="comparatif-chiffre">Comparatif chiffré : 80 000 € de résultat</h2>
<p>Hypothèse : SASU avec 80 000 € de bénéfice avant rémunération.</p>

<h3>Scénario 100 % rémunération</h3>
<ul>
<li>Rémunération brute : 45 700 € (laisse 0 € après cotisations + IS).</li>
<li>Cotisations totales (~75 %) : 34 300 €.</li>
<li>Bénéfice après rémunération : 0 €.</li>
<li>IS : 0 €.</li>
<li>Net dirigeant après IR (TMI 30 %) : ≈ 27 000 €.</li>
</ul>

<h3>Scénario 100 % dividendes</h3>
<ul>
<li>Rémunération brute : 0 €.</li>
<li>Bénéfice imposable : 80 000 €.</li>
<li>IS : 15 % × 42 500 + 25 % × 37 500 = 15 750 €.</li>
<li>Bénéfice distribuable : 64 250 €.</li>
<li>PFU 30 % : 19 275 €.</li>
<li>Net dirigeant : <strong>44 975 €</strong>.</li>
</ul>

<h3>Scénario mixte (recommandé)</h3>
<ul>
<li>Rémunération brute : 12 000 € (pour valider 4 trimestres retraite + accès maladie).</li>
<li>Cotisations : 9 000 €.</li>
<li>Bénéfice après rémunération : 59 000 €.</li>
<li>IS : 15 % × 42 500 + 25 % × 16 500 = 10 500 €.</li>
<li>Bénéfice distribuable : 48 500 €.</li>
<li>PFU 30 % : 14 550 €.</li>
<li>IR sur rémunération nette ≈ 1 000 €.</li>
<li>Net dirigeant : <strong>42 950 €</strong> + droits sociaux complets.</li>
</ul>

<h2 id="trimestres-retraite">Valider ses trimestres retraite</h2>
<p>En {YEAR}, il faut <strong>1 747 € de salaire brut</strong> par trimestre (soit 6 988 € sur l'année) pour valider 4 trimestres. Cibler ce minimum permet de :</p>
<ul>
<li>Valider la pleine annuité.</li>
<li>Maintenir une couverture maladie (IJ).</li>
<li>Cotiser à la retraite complémentaire Agirc-Arrco.</li>
</ul>
<p>En deçà : pas de validation trimestrielle, pas d'IJ, pas de retraite complémentaire pour l'année.</p>

<h2 id="protection-sociale">Niveau de protection sociale</h2>
<ul>
<li><strong>Sans rémunération</strong> : pas d'accès régime général (sauf rattachement conjoint), pas d'IJ, pas de retraite. Possibilité PUMA (couverture maladie résidence) avec cotisation forfaitaire ~8 % du revenu.</li>
<li><strong>Avec rémunération minimale</strong> (≈ 12 000 €/an) : accès complet régime général, trimestres validés, IJ servies.</li>
<li><strong>Rémunération SMIC ou plus</strong> : couverture optimale.</li>
</ul>

<h2 id="profils">Adapter selon son profil</h2>
<ul>
<li><strong>Jeune dirigeant</strong> sans urgence retraite : maximiser dividendes, minimum salarial symbolique.</li>
<li><strong>Dirigeant en milieu de carrière</strong> : équilibre rémunération + dividendes selon objectifs retraite.</li>
<li><strong>Dirigeant proche retraite</strong> : maximiser rémunération les 25 dernières années (calcul retraite sur les 25 meilleures années).</li>
<li><strong>Dirigeant avec autre activité salariée</strong> : couverture sociale déjà assurée, optimisation dividendes pure.</li>
<li><strong>Dirigeant avec conjoint salarié</strong> : possibilité de rattachement, optimisation différenciée.</li>
</ul>

<h2 id="erreurs">Erreurs à éviter</h2>
<ul>
<li><strong>0 € de rémunération sans plan</strong> : perte de droits maladie et retraite, parfois irréversible.</li>
<li><strong>Tout en dividendes sans IS optimal</strong> : surcoût fiscal au niveau société.</li>
<li><strong>Décision figée</strong> : revoir l'arbitrage chaque année selon résultat et situation personnelle.</li>
<li><strong>Oublier la GSC</strong> : assurance chômage privée (loi Madelin) pour les dirigeants assimilés salariés.</li>
</ul>