<p>Les dividendes versés par une SAS à ses actionnaires personnes physiques sont soumis à une fiscalité spécifique. Deux régimes coexistent depuis 2018 : le prélèvement forfaitaire unique (PFU) par défaut et l'option pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu.</p>

<h2>Le PFU 30 % par défaut</h2>
<p>Depuis la loi de finances 2018, les dividendes sont soumis par défaut au <strong>prélèvement forfaitaire unique (PFU)</strong>, communément appelé flat tax, au taux global de <strong>30 %</strong>. Ce taux se décompose en :</p>
<ul>
<li>12,8 % au titre de l'impôt sur le revenu.</li>
<li>17,2 % au titre des prélèvements sociaux (CSG 9,2 %, CRDS 0,5 %, prélèvement de solidarité 7,5 %).</li>
</ul>
<p>Le PFU est prélevé à la source lors du versement des dividendes. Aucun abattement ne s'applique : la base imposable correspond au montant brut distribué.</p>

<h2>Option pour le barème progressif</h2>
<p>L'actionnaire peut opter pour l'imposition au barème progressif de l'IR. Cette option est <strong>globale et irrévocable pour l'année</strong> : elle s'applique à l'ensemble des revenus de capitaux mobiliers et plus-values mobilières du foyer fiscal. L'option offre deux avantages :</p>
<ul>
<li>Un <strong>abattement de 40 %</strong> sur le montant brut des dividendes (article 158, 3-2° du CGI).</li>
<li>La déductibilité partielle de la CSG (6,8 %) sur les revenus de l'année suivante.</li>
</ul>
<p>L'option est intéressante pour les foyers dont la tranche marginale d'imposition est faible (0 % ou 11 %). Au-delà, le PFU reste plus avantageux.</p>

<h2>Prélèvements sociaux 17,2 %</h2>
<p>Les prélèvements sociaux de <strong>17,2 %</strong> s'appliquent dans tous les cas, que le contribuable choisisse le PFU ou le barème. En cas de barème, ces 17,2 % sont prélevés à la source en supplément de l'IR dû au moment de la déclaration. Ils couvrent la CSG (9,2 %), la CRDS (0,5 %) et le prélèvement de solidarité (7,5 %).</p>

<h2>Dispense d'acompte sous conditions</h2>
<p>Le PFU est prélevé en deux temps : un <strong>acompte de 12,8 %</strong> versé à la source par la SAS lors de la distribution, régularisé l'année suivante via la déclaration de revenus. Le contribuable peut demander une <strong>dispense d'acompte</strong> si son revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année est inférieur à :</p>
<ul>
<li>50 000 € pour une personne seule.</li>
<li>75 000 € pour un couple soumis à imposition commune.</li>
</ul>
<p>La demande de dispense doit être adressée à la SAS avant le 30 novembre de l'année précédant la distribution.</p>

<h2>Cas du président actionnaire</h2>
<p>Contrairement au gérant majoritaire de SARL, le président de SAS actionnaire ne supporte <strong>aucune cotisation sociale TNS sur ses dividendes</strong>. C'est l'avantage majeur de la SAS pour l'arbitrage rémunération / dividendes. Seuls les prélèvements sociaux 17,2 % et l'IR (PFU ou barème) s'appliquent.</p>

<h2>Stratégie d'optimisation</h2>
<p>L'arbitrage entre rémunération et dividendes en SAS dépend de plusieurs facteurs : tranche marginale d'imposition, besoin de protection sociale, projet de cession future. Une simulation comparative avec votre expert-comptable est essentielle pour optimiser la fiscalité et le coût social.</p>