<p>L'<strong>impôt sur le revenu (IR)</strong> est l'impôt central pour la majorité des entrepreneurs français : entreprises individuelles, micro-entreprises, EURL à l'IR, SARL de famille, dirigeants de société à l'IS pour leur rémunération et dividendes. Comprendre son fonctionnement permet d'optimiser ses arbitrages. Voici le panorama complet pour {YEAR}.</p>

<h2 id="qui-est-concerne">Qui est concerné par l'IR ?</h2>
<p>L'IR vise toutes les personnes physiques fiscalement domiciliées en France (article 4 A du CGI). Pour un entrepreneur, plusieurs sources de revenus sont taxées à l'IR :</p>
<ul>
<li>Le <strong>bénéfice professionnel</strong> de l'entreprise individuelle (BIC, BNC ou BA).</li>
<li>Le <strong>résultat fiscal</strong> de la société transparente (EURL à l'IR, SARL de famille).</li>
<li>La <strong>rémunération de dirigeant</strong> (gérant SARL, président SAS) imposée en traitements et salaires.</li>
<li>Les <strong>dividendes</strong> distribués (option PFU 30 % ou barème progressif avec abattement 40 %).</li>
<li>Les <strong>plus-values</strong> sur cession d'actifs professionnels ou de titres.</li>
</ul>

<h2 id="bareme">Le barème progressif IR {YEAR}</h2>
<p>Le barème comporte 5 tranches, appliquées par <strong>part de quotient familial</strong> (1 part pour célibataire, 2 pour couple, +0,5 par enfant à charge, +1 à partir du 3e) :</p>
<table>
<tr><th>Tranche de revenu par part</th><th>Taux marginal</th></tr>
<tr><td>Jusqu'à 11 497 €</td><td>0 %</td></tr>
<tr><td>De 11 498 € à 29 315 €</td><td>11 %</td></tr>
<tr><td>De 29 316 € à 83 823 €</td><td>30 %</td></tr>
<tr><td>De 83 824 € à 180 294 €</td><td>41 %</td></tr>
<tr><td>Au-delà de 180 294 €</td><td>45 %</td></tr>
</table>
<p>Le <strong>taux moyen</strong> reste largement inférieur au taux marginal grâce au mécanisme du quotient. Exemple : un célibataire avec 50 000 € de revenu imposable paie 7 500 €, soit un taux moyen de 15 % (et non 30 %).</p>

<h2 id="bic-bnc-ba">BIC, BNC, BA : trois catégories pro</h2>

<h3>Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC)</h3>
<p>Concerne les activités commerciales, industrielles, artisanales et les locations meublées. Deux régimes :</p>
<ul>
<li><strong>Micro-BIC</strong> : abattement forfaitaire de 71 % (vente) ou 50 % (services). Plafonds CA : 188 700 € / 77 700 €.</li>
<li><strong>Réel simplifié ou normal</strong> : déduction des charges réelles, comptabilité d'engagement.</li>
</ul>

<h3>Bénéfices Non Commerciaux (BNC)</h3>
<p>Concerne les professions libérales, les agents commerciaux, les revenus accessoires de droit d'auteur, certains revenus non commerciaux. Deux régimes :</p>
<ul>
<li><strong>Micro-BNC</strong> : abattement de 34 %. Plafond CA 77 700 €.</li>
<li><strong>Déclaration contrôlée</strong> : déduction des charges réelles, comptabilité de trésorerie autorisée.</li>
</ul>

<h3>Bénéfices Agricoles (BA)</h3>
<p>Concerne les exploitants agricoles. Trois régimes :</p>
<ul>
<li><strong>Micro-BA</strong> : abattement forfaitaire de 87 %. Moyenne triennale de recettes ≤ 120 000 €.</li>
<li><strong>Réel simplifié</strong> : recettes entre 120 000 € et 391 000 €.</li>
<li><strong>Réel normal</strong> : au-delà de 391 000 €.</li>
</ul>

<h2 id="abattements">Abattements et déductions</h2>
<p>Plusieurs abattements peuvent réduire la base imposable :</p>
<ul>
<li><strong>Abattement 10 % traitements et salaires</strong> : pour les rémunérations de dirigeant (président SAS, gérant SARL minoritaire), plafonné à 14 426 € par personne.</li>
<li><strong>Abattement 40 % dividendes</strong> : sur option barème progressif (article 158-3-2° CGI).</li>
<li><strong>Frais réels</strong> : déductibles en lieu et place de l'abattement 10 %, sur justification (déplacements, formations professionnelles, télétravail).</li>
<li><strong>Pension alimentaire</strong> versée à un parent dans le besoin : déductible jusqu'à 6 794 € par enfant majeur non rattaché.</li>
</ul>

<h2 id="prelevement-source">Le prélèvement à la source</h2>
<p>Depuis 2019, l'IR est prélevé en temps réel. Pour les entrepreneurs :</p>
<ul>
<li><strong>Salariés et dirigeants</strong> : retenue mensuelle sur le bulletin de paie au taux personnalisé.</li>
<li><strong>Indépendants</strong> : acomptes mensuels ou trimestriels prélevés sur le compte bancaire, calculés sur le revenu N-1 puis N-2 selon le moment de l'année.</li>
<li><strong>Micro-entrepreneurs ayant opté pour le versement libératoire</strong> : pas d'acomptes, l'IR est payé en même temps que les cotisations URSSAF (1 %, 1,7 % ou 2,2 % du CA).</li>
</ul>
<p>Le taux d'acompte est révisable à la baisse ou à la hausse à tout moment dans l'espace personnel impots.gouv.fr.</p>

<h2 id="versement-liberatoire">Le versement libératoire en micro-entreprise</h2>
<p>Sur option, le micro-entrepreneur paie son IR en même temps que ses cotisations URSSAF, sous forme de pourcentage du CA :</p>
<ul>
<li><strong>1 %</strong> pour la vente de marchandises.</li>
<li><strong>1,7 %</strong> pour les prestations BIC.</li>
<li><strong>2,2 %</strong> pour les BNC.</li>
</ul>
<p>Conditions : RFR N-2 ≤ 27 478 € pour une part fiscale (limites 2025). Avantage : simplification, fiscalité connue d'avance. Inconvénient : payable même en l'absence d'autre revenu imposable, alors que sous le barème progressif on bénéficie du quotient familial et de la décote.</p>

<h2 id="eurl-ir">EURL à l'IR : transparence fiscale</h2>
<p>L'<strong>EURL à l'IR</strong> est fiscalement transparente : le bénéfice de la société est imposé directement entre les mains de l'associé unique, en BIC ou BNC selon l'activité. Avantages :</p>
<ul>
<li>Pas de double imposition (société + dividendes).</li>
<li>Imputation des déficits sur le revenu global, sans limite de temps mais dans la limite d'un déficit BIC professionnel.</li>
<li>Application du quotient familial.</li>
</ul>
<p>Inconvénient : impossible de différer l'imposition en réinvestissant les bénéfices dans la société (contrairement à l'IS où le bénéfice est imposé à 15 % puis 25 % et les dividendes seulement lors de la distribution).</p>

<h2 id="optimisation">Stratégies d'optimisation</h2>
<ul>
<li><strong>Lisser le revenu</strong> : pour éviter de basculer dans la tranche à 41 % ou 45 %, étaler la facturation, choisir l'IS avec capitalisation partielle.</li>
<li><strong>Choisir le bon régime</strong> : micro si charges réelles &lt; abattement forfaitaire ; réel sinon.</li>
<li><strong>Investir dans une PME</strong> : réduction IR 18 % à 25 % du montant investi (article 199 terdecies-0 A CGI, dispositif Madelin renforcé).</li>
<li><strong>PER (Plan Épargne Retraite)</strong> : déduction des versements du revenu imposable dans la limite de 10 % des revenus pro (max ≈ 35 194 € en {YEAR}).</li>
<li><strong>Crédits d'impôt</strong> : services à la personne, formation du dirigeant, frais de garde d'enfant.</li>
<li><strong>Pacte Dutreil</strong> en cas de transmission : exonération de 75 % des droits.</li>
</ul>

<h2 id="declaration">Déclaration et calendrier</h2>
<p>La déclaration annuelle s'effectue en mai sur impots.gouv.fr. Pour les indépendants :</p>
<ul>
<li>Déclaration n° <strong>2042</strong> + annexes (2042-C-PRO pour les revenus pro).</li>
<li>Déclaration n° <strong>2031</strong> (BIC réel) ou n° <strong>2035</strong> (BNC réel).</li>
<li>Bilan, compte de résultat, liasse fiscale en société.</li>
</ul>
<p>L'avis d'imposition est mis à disposition fin juillet. Le solde éventuel est prélevé en septembre. Le calendrier des acomptes (15 du mois) est consultable dans l'espace personnel.</p>