<p>Le compte 409 « Fournisseurs débiteurs » regroupe les créances que l'entreprise détient sur ses fournisseurs : avances versées, acomptes payés, ristournes à obtenir, escomptes à percevoir. Il fonctionne en miroir du compte 401 « Fournisseurs ».</p>

<h2>Présentation du compte 409</h2>
<p>Le compte 409 est un compte d'<strong>actif circulant</strong> du plan comptable général. Il enregistre les situations où l'entreprise est créancière de son fournisseur, ce qui inverse la relation habituelle. Il se subdivise en plusieurs sous-comptes :</p>
<ul>
<li><strong>4091</strong> : Fournisseurs - Avances et acomptes versés sur commandes.</li>
<li><strong>4096</strong> : Fournisseurs - Créances pour emballages et matériel à rendre.</li>
<li><strong>4097</strong> : Fournisseurs - Autres avoirs.</li>
<li><strong>4098</strong> : Rabais, remises, ristournes à obtenir et autres avoirs non encore reçus.</li>
</ul>

<h2>Comptabiliser une avance fournisseur</h2>
<p>Lorsqu'une entreprise verse une avance ou un acompte avant la livraison ou la facture définitive, l'écriture est la suivante :</p>
<ul>
<li>Débit du compte <strong>4091</strong> (Fournisseurs - Avances versées) pour le montant TTC versé.</li>
<li>Crédit du compte <strong>512</strong> (Banque) pour le même montant.</li>
</ul>
<p>À réception de la facture définitive, le compte 4091 est soldé par contrepartie du compte 401 « Fournisseurs ». Le solde éventuel est réglé par banque.</p>

<h2>Rabais, remises et ristournes à obtenir</h2>
<p>En fin d'exercice, si l'entreprise a droit à une <strong>RRR</strong> (rabais, remise, ristourne) accordée par un fournisseur mais non encore reçue, elle est comptabilisée en compte 4098 par le crédit d'un compte 609 « Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats ». Cette écriture respecte le principe de <em>rattachement des charges et produits à l'exercice</em>.</p>

<h2>Lettrage et suivi du compte</h2>
<p>Le lettrage du compte 409 est essentiel pour identifier les avances non encore régularisées. Chaque avance versée doit être lettrée à l'arrivée de la facture définitive. Un compte 409 non lettré sur plusieurs mois signale un risque : avance perdue, fournisseur défaillant, oubli de récupération de TVA. Un suivi régulier (mensuel ou trimestriel) permet d'identifier ces anomalies.</p>

<h2>Traitement de la TVA sur acomptes</h2>
<p>Sur les acomptes versés, la TVA est en principe <strong>exigible chez le fournisseur</strong> à la date d'encaissement (pour les prestations de services) ou à la livraison (pour les biens). Côté acheteur, la TVA est déductible dans les mêmes conditions, sur la base d'une facture d'acompte que le fournisseur doit émettre. La réforme de la facturation électronique renforce cette obligation à partir de 2026.</p>

<h2>Présentation au bilan</h2>
<p>Le solde débiteur du compte 409 figure à l'<strong>actif circulant du bilan</strong>, ligne « Avances et acomptes versés sur commandes ». Sa présence en montant significatif peut traduire des conditions de paiement défavorables (avances importantes exigées), ce qui pèse sur le besoin en fonds de roulement.</p>