<p>L'<strong>imposition de la SAS</strong> repose sur l'IS par défaut, avec option IR limitée. Voici le panorama complet de la fiscalité de la SAS en {YEAR}.</p>

<h2 id="is-defaut">IS par défaut</h2>
<p>La SAS est soumise à l'<strong>Impôt sur les Sociétés</strong> de plein droit (article 206-1 CGI). Taux applicables :</p>
<ul>
<li><strong>15 %</strong> jusqu'à 42 500 € de bénéfice (taux réduit PME).</li>
<li><strong>25 %</strong> au-delà.</li>
</ul>
<p>Conditions du taux réduit 15 % :</p>
<ul>
<li>CA HT < 10 M€.</li>
<li>Capital entièrement libéré.</li>
<li>Capital détenu à 75 % par personnes physiques.</li>
</ul>

<h2 id="option-ir">Option IR limitée</h2>
<p>La SAS peut opter pour l'IR pendant 5 exercices maximum (article 239 bis AB CGI). Conditions strictes :</p>
<ul>
<li>SAS de moins de 5 ans.</li>
<li>Effectif < 50 salariés.</li>
<li>CA HT ou total bilan < 10 M€.</li>
<li>Capital détenu à 50 % par personnes physiques.</li>
<li>Au moins 34 % détenu par le dirigeant et sa famille.</li>
</ul>
<p>Effet : transparence fiscale, bénéfice imposé directement chez les associés au prorata de leurs parts. Au-delà des 5 ans : retour automatique à l'IS.</p>

<h2 id="quand-ir">Quand opter pour l'IR ?</h2>
<ul>
<li>Activité <strong>déficitaire en démarrage</strong> : imputation du déficit sur le revenu global des associés.</li>
<li>Foyers à <strong>TMI faible</strong> (< 30 %).</li>
<li>Pas de besoin de capitaliser.</li>
<li>Projet de revente prévu sous 5 ans avec valorisation modeste.</li>
</ul>

<h2 id="dividendes">Fiscalité des dividendes</h2>
<p>Avantage majeur de la SAS : <strong>pas de cotisations sociales sur dividendes</strong>, quel que soit le pourcentage de détention de l'associé.</p>

<h3>Pour l'associé personne physique</h3>
<ul>
<li><strong>PFU 30 %</strong> par défaut (12,8 % IR + 17,2 % PS).</li>
<li>Option <strong>barème progressif</strong> avec abattement 40 % (article 158-3-2° CGI).</li>
<li>Aucune cotisation sociale (différence majeure avec la SARL gérant majoritaire).</li>
</ul>

<h3>Pour une société associée</h3>
<ul>
<li><strong>Régime mère-fille</strong> (article 145 CGI) : exonération 95 % si détention ≥ 5 % depuis 2 ans.</li>
<li>QPFC (Quote-Part de Frais et Charges) 5 % réintégrée.</li>
</ul>

<h2 id="cotisations-sociales">Cotisations sociales</h2>
<p>Le président de SAS est <strong>assimilé salarié</strong> :</p>
<ul>
<li>Cotisations ≈ 75-80 % de la rémunération brute (charges salariales + patronales).</li>
<li>Couvre maladie, retraite (base + complémentaire Agirc-Arrco), prévoyance, invalidité.</li>
<li>Pas d'assurance chômage classique (GSC privée possible).</li>
<li><strong>0 € de cotisations</strong> si le président ne se verse pas de salaire (vs cotisations minimales TNS en SARL/EURL).</li>
</ul>

<h2 id="tva">TVA</h2>
<ul>
<li><strong>Franchise en base</strong> tant que CA < 91 900 € (vente) ou 36 800 € (services).</li>
<li>Au-delà : TVA à 20 % en règle générale.</li>
<li>Taux réduits : 10 % (transport, restauration), 5,5 % (alimentation, livres), 2,1 % (presse, médicaments).</li>
<li>Déclarations CA3 (mensuelle) ou CA12 (annuelle) selon régime.</li>
</ul>

<h2 id="cfe">CFE et autres taxes</h2>
<ul>
<li><strong>CFE</strong> : exonération 1re année, dégressive ensuite selon CA et commune.</li>
<li><strong>CVAE</strong> : 0 % depuis 2024, suppression totale 2027.</li>
<li><strong>Taxe d'apprentissage</strong> : 0,68 % de la masse salariale.</li>
<li><strong>Formation continue</strong> : 0,55 % (< 11 salariés) à 1 %.</li>
</ul>

<h2 id="credits-impot">Crédits d'impôt accessibles</h2>
<ul>
<li><strong>CIR (Crédit Impôt Recherche)</strong> : 30 % des dépenses de R&D, plafond 100 M€.</li>
<li><strong>CII (Crédit Impôt Innovation)</strong> : 20 % pour les PME, plafonné 400 000 €.</li>
<li><strong>CIFAM (Crédit Impôt Famille)</strong> : 50 % des dépenses crèche d'entreprise.</li>
<li><strong>Crédit Impôt Formation du Dirigeant</strong> : ≈ 475 €/an.</li>
<li><strong>JEI (Jeune Entreprise Innovante)</strong> : exonération IS partielle, exonération cotisations chercheurs.</li>
</ul>

<h2 id="optimisation">Stratégies d'optimisation</h2>
<ul>
<li><strong>Arbitrage rémunération/dividendes</strong> chaque année selon résultat.</li>
<li><strong>Capitalisation</strong> des bénéfices pour différer l'imposition personnelle.</li>
<li><strong>Holding au-dessus de la SAS</strong> pour le régime mère-fille + intégration fiscale.</li>
<li><strong>Investissements amortissables</strong> avant clôture pour réduire le bénéfice imposable.</li>
<li><strong>JEI</strong> si activité innovante.</li>
<li><strong>Pacte Dutreil</strong> en transmission familiale.</li>
</ul>

<h2 id="exemple-chiffre">Exemple chiffré : 100 000 € de bénéfice</h2>
<ul>
<li>Scénario distribution intégrale en dividendes (sans rémunération) :</li>
<li>IS sur 100 000 € : 15 % × 42 500 + 25 % × 57 500 = 6 375 + 14 375 = 20 750 €.</li>
<li>Bénéfice après IS : 79 250 €.</li>
<li>PFU 30 % sur 79 250 € : 23 775 €.</li>
<li><strong>Net pour l'actionnaire</strong> : 79 250 - 23 775 = <strong>55 475 €</strong>.</li>
<li>Taux de prélèvement effectif : <strong>44,5 %</strong>.</li>
</ul>