## Quelles sont les aides à l’embauche d’un apprenti ?

## Subventions

## Crédit d’impôt

## Exonérations de charges sociales

## Comment comptabiliser l’aide pour un apprenti sous forme de d’exonération de charges ?

## Comment comptabiliser l’aide pour un apprenti sous forme de subvention ?

## Comment comptabiliser l’aide pour un apprenti sous forme de crédit d’impôt ?

## Comment comptabiliser l’aide pour l’embauche d’un contrat d’apprentissage ?

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Diplômé de l'ESSEC Business School.

Mis à jour le 22 octobre 2025

L'embauche d'apprentis représente une opportunité stratégique pour les entreprises, tant en termes de formation que de gestion des coûts salariaux. Les diverses aides financières disponibles, telles que l'aide unique à l'apprentissage, permettent aux employeurs de bénéficier de subventions et d'exonérations de charges, rendant ainsi l'intégration d'apprentis particulièrement avantageuse. Cependant, la comptabilisation de ces aides peut s'avérer complexe, nécessitant une connaissance précise des règles comptables applicables. Dans cet article, nous vous guidons à travers les différentes modalités de comptabilisation des aides à l'apprentissage, afin de vous assurer une gestion optimale de ces dispositifs. Que vous soyez une petite entreprise ou une société de plus grande envergure, ce guide vous fournira les clés pour maximiser les bénéfices de vos embauches en contrat d'apprentissage.

L'embauche d'un apprenti peut offrir de nombreux avantages financiers pour les entreprises. Ces aides sont conçues pour alléger le coût salarial et encourager l'intégration des jeunes dans le monde professionnel. Elles se présentent sous différentes formes, chacune avec des modalités spécifiques de comptabilisation et un traitement fiscal différent. Voici un tour d'horizon des principales aides disponibles.

Les subventions sont des aides financières directes versées aux entreprises pour compenser une partie du coût salarial à l’apprentissage. L'aide unique à l'apprentissage, par exemple, est une subvention qui peut atteindre jusqu'à 8.000 € pour la première année d'un contrat d'apprentissage, avec des montants dégressifs les années suivantes.

Certaines aides à l’embauche d’apprentis peuvent se matérialiser sous la forme de crédits d’impôt. Ces crédits permettent de réduire le montant de l’impôt sur les sociétés ou de l’impôt sur le revenu dû par l’entreprise, proportionnellement aux coûts salariaux supportés pour les apprentis.

Les employeurs peuvent bénéficier d'exonérations de charges sociales pour les apprentis. Ces exonérations réduisent le montant des cotisations patronales à verser, allégeant ainsi le coût global de l'embauche d'un apprenti.

Pour comptabiliser l’aide pour apprentissage sous forme d'exonération de charges, il est important de comprendre que cette aide réduit directement le montant des cotisations sociales que l'employeur doit verser aux organismes de sécurité sociale. Ainsi, elle n'est pas enregistrée comme une écriture comptable distincte mais est intégrée dans le calcul global des charges sociales. Concrètement, cela signifie que les cotisations patronales sont comptabilisées après déduction des exonérations accordées.

🛠️ En pratique : si une entreprise bénéficie d'une réduction des charges sociales grâce à l'embauche d'un apprenti, le montant réduit des cotisations sera directement reflété dans les comptes de charges sociales de l'entreprise. Ainsi, lorsque les salaires sont enregistrés, les montants des cotisations sociales inscrits seront ceux effectivement dus après application des exonérations.

Cependant, dans les cas où ces exonérations ont un impact significatif sur les comptes de l'entreprise, il est recommandé de les mentionner dans les annexes aux comptes. Cette mention en annexe permet de fournir une information claire et transparente aux lecteurs des états financiers sur l'impact des exonérations de charges sociales sur les coûts salariaux de l'entreprise.

Pour comptabiliser l’aide pour un apprenti sous forme de subvention, cette aide est enregistrée comme une subvention d'exploitation. Dès que la subvention est acquise, elle doit être inscrite dans les comptes de l'entreprise. L'aide est d'abord comptabilisée au moment de son octroi. À cette étape, un compte de subventions à recevoir est débité, tandis que le compte des subventions d'exploitation est crédité. Lorsque la subvention est effectivement encaissée, le compte de la banque est débité et le compte des subventions à recevoir est crédité pour solder cette créance.

Ainsi, à chaque étape, les comptes reflètent l'acquisition et la réception de la subvention. Cela permet de montrer clairement l'impact de cette aide financière sur les finances de l'entreprise. En fin d'année, toutes les subventions obtenues et non encore encaissées doivent être vérifiées pour s'assurer qu'elles sont bien comptabilisées dans le bon exercice comptable. Ce processus assure une comptabilité précise et transparente, facilitant le suivi des aides reçues et leur impact sur la performance financière de l'entreprise.

Pour comptabiliser l’aide pour un apprenti sous forme de crédit d’impôt, l’entreprise doit enregistrer cette aide de manière à réduire son impôt sur les sociétés ou l’impôt sur le revenu. Lorsque le montant du crédit d’impôt est inférieur à l’impôt dû, l'entreprise débite le compte des impôts sur les bénéfices et crédite le compte de l’État pour les impôts sur les bénéfices, réduisant ainsi le montant de l’impôt à payer.

Si le crédit d’impôt dépasse le montant de l’impôt dû, la différence est enregistrée en tant que produit, en utilisant un compte approprié pour les produits liés aux crédits d’impôts excédentaires. Cela permet de comptabiliser le montant du crédit d’impôt qui excède l’obligation fiscale de l’entreprise, en le reportant en avant ou en arrière selon les règles fiscales applicables.

Cette méthode de comptabilisation garantit que les crédits d’impôts sont correctement intégrés dans les comptes de l’entreprise, réduisant directement la charge fiscale et reflétant fidèlement l’impact financier de ces aides dans les états financiers. En fin d’exercice, il est essentiel de vérifier que tous les crédits d’impôts ont été correctement enregistrés et appliqués, assurant ainsi la conformité fiscale et la transparence des comptes.

Pour comptabiliser l’aide pour l’embauche d’un contrat d’apprentissage, l’entreprise doit d'abord enregistrer la subvention d’exploitation dès qu’elle est acquise. Lors de l’octroi de l’aide, le compte des subventions d’exploitation à recevoir est débité et le compte des subventions d’exploitation est crédité, indiquant que l’entreprise a droit à cette aide. Lorsque l’aide est effectivement encaissée, le compte de la banque est débité et le compte des subventions à recevoir est crédité, soldant ainsi la créance.

En parallèle, le salaire en apprentissage et les charges sociales de l'apprenti doivent être enregistrés dans les comptes habituels de rémunération et de charges sociales. Les exonérations de charges sociales, liées à l’embauche de l’apprenti, sont intégrées dans ces enregistrements, réduisant le montant global des cotisations à verser.

Il est indispensable de vérifier à la clôture des comptes que toutes les aides ont été correctement rattachées à l’exercice correspondant, assurant ainsi une comptabilité précise et transparente. Les annexes aux comptes peuvent également mentionner les exonérations de charges sociales pour fournir une vue complète de l'impact financier des aides à l'embauche d'apprentis sur l’entreprise.

🛠️ En pratique : pour comptabiliser l’aide ASP (Agence de services et de paiement) pour l'embauche d'un apprenti, enregistrez la subvention comme suit : lorsque l'aide est octroyée, débitez le compte 4417 « Subventions d'exploitation à recevoir » et créditez le compte 74 « Subventions d'exploitation ». Lors de l'encaissement de l'aide, débitez le compte 512 « Banque » et créditez le compte 4417 pour solder la créance.

Résumer cet article avec :

Enregistrez simplement les salaires et les charges sociales nets de l’apprenti après déduction des subventions et exonérations dans les comptes habituels de rémunération et de charges sociales. Le montant restant dû, après application de toutes les aides, est imputé aux charges de personnel de l’entreprise.

L’aide unique à l’embauche pour un contrat d’apprentissage est une subvention versée aux entreprises pour soutenir l'embauche d'apprentis. Elle s’élève à 4.125 € la première année, 2.000 € la deuxième année, et 1.200 € les troisième et quatrième années, pour les entreprises de moins de 250 salariés, embauchant des apprentis préparant un diplôme de niveau inférieur ou égal au bac.

Pour les contrats d'apprentissage, les subventions sont enregistrées dans le compte 74 « Subventions d'exploitation ». Les exonérations de charges sociales sont intégrées directement dans les comptes de charges sociales, comme le compte 645 « Charges de sécurité sociale et de prévoyance ».

Diplômé de l'ESSEC Business School.

Fiche mise à jour le 22 octobre 2025

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