<p>Le résultat fiscal est le montant sur lequel l'entreprise calcule son impôt (IS ou IR). Il diffère du résultat comptable par une série de retraitements obligatoires détaillés sur la liasse fiscale.</p>

<h2>Du résultat comptable au résultat fiscal</h2>
<p>La formule de base est simple :</p>
<p><strong>Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations - Déductions</strong></p>
<p>Le résultat comptable est issu du compte de résultat (produits moins charges). Les retraitements fiscaux corrigent les écarts entre les règles comptables et les règles fiscales, qui poursuivent des objectifs différents (image fidèle versus assiette de l'impôt).</p>

<h2>Les réintégrations courantes</h2>
<p>Les charges comptabilisées mais non déductibles fiscalement sont réintégrées :</p>
<ul>
<li>Amortissements excédentaires (véhicules de tourisme au-delà du plafond de 18 300 € ou 30 000 € selon CO2).</li>
<li>Charges somptuaires (chasse, pêche, yachts, résidences de plaisance).</li>
<li>Pénalités et amendes (URSSAF, fiscales, contraventions).</li>
<li>Impôt sur les sociétés lui-même (compte 695).</li>
<li>Cadeaux clients au-delà de 73 € TTC par bénéficiaire.</li>
<li>Provisions non déductibles (retraite des dirigeants).</li>
</ul>

<h2>Les déductions courantes</h2>
<p>Inversement, certains produits sont déduits ou imposés à taux réduit :</p>
<ul>
<li>Quote-part de frais et charges sur dividendes (régime mère-fille, 5 %).</li>
<li>Plus-values long terme sur titres de participation (taux réduit 0 % avec QPFC 12 %).</li>
<li>Crédits d'impôt (CIR, CICE résiduel).</li>
<li>Reports déficitaires antérieurs (1 M€ + 50 % du bénéfice excédant 1 M€).</li>
</ul>

<h2>Différences temporaires et définitives</h2>
<p>On distingue deux types de retraitements :</p>
<ul>
<li><strong>Différences définitives</strong> : amendes, charges somptuaires, dividendes (l'écart ne se résorbe jamais).</li>
<li><strong>Différences temporaires</strong> : provisions non déductibles qui le deviendront lors du décaissement (impôts différés en consolidation).</li>
</ul>

<h2>La liasse fiscale et le 2058-A</h2>
<p>Le calcul du résultat fiscal est formalisé sur le <strong>formulaire 2058-A</strong> (régime réel normal) ou <strong>2033-B</strong> (régime simplifié). Le 2058-A détaille ligne par ligne les réintégrations (cadre I) et les déductions (cadre II) pour aboutir au résultat fiscal de la ligne XN. Ce document est transmis avec la liasse via EDI ou EFI dans les 3 mois de la clôture (ou 15 mai pour les clôtures au 31/12).</p>

<h2>Impact sur l'impôt à payer</h2>
<p>Le résultat fiscal positif est soumis à l'IS au taux normal de 25 %, ou au taux réduit de 15 % jusqu'à 42 500 € pour les PME éligibles (CA HT < 10 M€, capital libéré détenu à 75 % par des personnes physiques). Le déficit fiscal est reportable en avant sans limite de durée, ou en arrière (carry-back) sur l'exercice précédent dans la limite de 1 M€.</p>