## IR ou IS : définitions

## Quelle est la différence entre IR et IS ?

## Quel est le principe d'imposition en fonction du statut juridique de la société ?

## Comment fonctionne l’imposition d’une société à l’IS ?

## Comment fonctionne l’imposition d’une société à l’IR ?

## Comment choisir entre l’IR ou l’IS ?

## Vous profitez du statut micro-entrepreneur

## Vous êtes déficitaire au début de votre activité

## Les revenus de votre foyer sont faibles

## Si vous êtes dirigeant et associé de votre société et vous versez une rémunération significative

## Comment changer de régime d’imposition ?

## Comment passer de l’IR à l’IS ?

## Comment passer de l’IS à l’IR ?

## FAQ

## Quand choisir entre l’IR et l’IS ?

## Pourquoi opter pour l’IR ?

## Pourquoi opter pour l’IS ?

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Mis à jour le 01 décembre 2025

L’impôt sur le revenu (IR) et l’impôt sur les sociétés (IS) sont deux régimes d’imposition, c’est-à-dire qu’il s’agit de deux modes de calcul différents de l’impôt sur les bénéfices d’une entreprise.

En fonction du statut juridique de l’entreprise, le régime fiscal peut être imposé ou une option pour l’IR ou l’IS est possible.

La principale différence entre l’IR et l’IS concerne la personne redevable de l’impôt sur les bénéfices réalisés par l’entreprise.

En effet, dans une entreprise à l’IS, la société est dite opaque, car il lui appartient de s’acquitter de l’impôt sur les bénéfices. Elle forme donc une sorte de rempart entre la fiscalité et les associés. De leur côté, les associés sont assujettis à l’impôt sur le revenu s’ils perçoivent des dividendes ou une rémunération de la part de l’entreprise uniquement.

Au contraire, dans une entreprise à l’IR, la société est considérée comme transparente. Il appartient aux associés de s’acquitter de l’impôt sur les bénéfices dans le cadre de leur déclaration annuelle de revenus. Chaque associé déclare la part des bénéfices correspondant à la quote-part qu’il détient dans le capital social de la société.

Le fait d’être imposé à l’IR ou à l’IS emporte de nombreuses conséquences. Pour mieux comprendre la différence entre IS ou IR, ce tableau comparatif devrait vous aider :

Impôt sur les sociétés

L’entrepreneur ou les associés de la société

Quel taux d’imposition ?

Barème progressif de l’impôt sur le revenu

15% jusqu'aux 42.500€ de bénéfices

25 % au-delà de 42.500€ de bénéfices

Les bénéfices réinvestis sont-ils imposables ?

Oui, tous les bénéfices sont imposés

Non, seuls les bénéfices nets sont imposés

Les bénéfices distribués sont-ils doublement taxés ?

Oui, puisqu’ils sont imposés à l’IS puis à l’IR au niveau des associés en cas de distribution de dividendes

La rémunération du dirigeant est-elle déductible ?

Quel est le sort des déficits ?

Ils sont déduits de l’impôt sur le revenu et peuvent être reportés pendant 6 ans

Ils sont reportables en avant ou en arrière sans limitation de durée

Pour une SARL, l’imposition à l’IR ou à l’IS est un choix accordé aux associés pour les 5 premières années d’activité. De même, pour une SASU, IR ou IS, le choix est laissé à l’actionnaire unique. Ainsi, si pour ces sociétés, le régime d’imposition par défaut est l’impôt sur les sociétés, elles peuvent opter pour l’IR sous certaines conditions selon l'article 239 bis AB du Code général des impôts.

En ce qui concerne la SCI, IR ou IS reste un choix, mais le régime par défaut est celui de l’impôt sur le revenu.

Vous l’aurez donc compris, le principe d'imposition à l’IS ou à l’IR dépend du statut juridique de l’entreprise.

Voici un tableau récapitulatif du régime fiscal applicable en fonction du statut juridique de l’entreprise :

Impôt sur le revenu (IR)

Impôt sur les sociétés (IS)

Entrepreneur individuel (EI)

Société civile immobilière (SCI)

Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée avec un associé personne physique (EURL)

Société par actions simplifiée (SAS)

sur option pendant 5 ans maximum

Société par actions simplifiée unipersonnelle (SASU)

sur option pendant 5 ans maximum

Société à responsabilité limitée (SARL)

sur option pendant 5 ans maximum (illimité si SARL de famille)

Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée avec un associé personne morale (EURL)

⚠️ Attention : si vous avez décidé d'opter pour un cumul de deux statuts, les règles de fiscalité peuvent être amenées à changer. Par exemple, si vous avez choisi le cumul micro-entreprise et SASU, par défaut votre SASU est soumise à l'IS et votre micro-entreprise à l'IR, sauf si vous avez opté pour l'IR pour votre SASU également.

Si la société est assujettie à l’IS, elle paie chaque année des impôts sur les bénéfices nets qu’elle réalise. L’entrepreneur sera personnellement imposé :

C’est ce principe qui s’applique en matière de fiscalité d’une SASU (et de SAS) par exemple.

Le taux normal de l’impôt sur les sociétés est de 25 %. Toutefois, un taux réduit de 15 % a vocation à s’appliquer pour les premiers 42.500 € de bénéfices nets si l’entreprise est considérée comme une PME. Pour cela, elle doit réunir les conditions suivantes :

Le calcul de l’IS est alors relativement simple :

Montant de l’IS = bénéfices nets x 0,25

Ou bien si le taux réduit s'applique :

Montant de l'IS pour les PME = bénéfices nets jusqu'à 42.500 € x 0,15.

Suite à la clôture de son exercice comptable, l’entreprise doit procéder à sa déclaration de résultat. La date d’envoi de la déclaration dépend de la date de clôture de l’exercice :

☝️ Bon à savoir : en cas de cessation d'activité, la société doit effectuer une déclaration de résultat dans les 60 jours.

Concernant le paiement de l’impôt sur les sociétés, il se fait sous la forme de 4 acomptes puis le solde doit être régularisé si besoin.

Lorsqu’une société est soumise à l’IR, seuls les associés sont imposables en leurs noms personnels en fonction du capital qu’ils détiennent. Par conséquent, l’entreprise n’a pas à déclarer son résultat, ni à régler d’impôt.

C’est ce principe qui s’applique en matière d’imposition des SCI entre autres.

La déclaration des bénéfices réalisés par l’entreprise doit être réalisée par chaque associé au moment de sa déclaration de revenus. Chacun déclare la quote-part des bénéfices correspondant à la quote-part du capital social qu’il détient.

Par exemple, si l’associé détient 10 % du capital social, il déclare 10 % des bénéfices de l’entreprise.

En fonction de la nature de l’activité exercée par l’entreprise, les bénéfices seront imposés dans la catégorie des BIC, des BNC ou des bénéfices agricoles.

Pour ce qui est du taux applicable, cela va dépendre de la situation personnelle de l’entrepreneur ou de chaque associé. En effet, le calcul de l’impôt sur le revenu varie en fonction du nombre d'enfants, etc.

Dans tous les cas, le calcul de l’IR est soumis au barème progressif par tranche. Ainsi, pour l’impôt sur le revenu 2023 calculé sur les revenus 2022, les taux suivants sont applicables :

Le choix entre l’IR et l’IS dépend de nombreux paramètres :

Si vous souhaitez profiter du régime micro-entrepreneur : dans cette hypothèse, la question ne se pose pas, car la possibilité de bénéficier du régime fiscal du micro-entrepreneur est uniquement possible en cas d’imposition à l’IR.

Si votre entreprise risque d’être déficitaire au début de son activité : dans cette situation, le choix de l’IR peut être intéressant si vous avez par ailleurs d’autres revenus imposables. En effet, les pertes liées à l’activité peuvent directement être imputées sur le revenu global du foyer fiscal, c’est-à-dire sur les revenus du conjoint ou encore sur les revenus fonciers. Le déficit de la société viendra donc diminuer le montant de l’impôt sur le revenu. Si votre société est tout de même imposée à l'IS, sachez que les pertes sont reportables sur les bénéfices des 10 prochaines années.

Si les revenus de votre foyer sont faibles : le barème de l’IR est progressif et le taux d’imposition varie de 0% à 45%.

À l’inverse, le taux de l'IS est fixe et s'élève à 25%, avec la possibilité de profiter d’un taux réduit de 15% pour les 42.500 premiers euros de bénéfices.

Si votre taux d’imposition personnel est supérieur à 25%, il est alors souvent judicieux d’opter pour l'IS.

Si vous êtes dirigeant et associé de votre société et vous versez une rémunération significative : le fait d’opter pour l’IS peut être opportun, car la rémunération que vous allez vous verser pour vos fonctions de dirigeant sera directement déductible du résultat imposable de votre société. Le montant de l’IS à payer sera donc plus faible.

Ces informations vous permettent d'y voir plus clair dans votre choix entre l'IR et l'IS. Pour autant, il faut garder à l'esprit qu'il n'existe pas une bonne solution, votre situation peut rentrer dans plusieurs catégories et elle reste évolutive !

☝️ Bon à savoir : vous souhaitez en savoir plus concernant l'imposition de votre entreprise ? Obtenez toutes les réponses à vos questions dans notre Guide sur la fiscalité.

Lorsque le statut juridique de l’entreprise le permet, il est possible de changer de régime d’imposition est ainsi passer de l’IR à l’IS ou inversement.

Les entreprises qui sont en principe imposées à l’IR peuvent opter pour l’IS si elles le souhaitent.

⚠️ Attention : une fois l’option pour l’IS exercée, la décision est irrévocable.

Pour passer de l’IR à l’IS, l’entreprise doit notifier sa décision auprès du service des impôts des entreprises (SIE) :

Certaines entreprises imposées par défaut à l’IS ont la possibilité d’opter pour l’IR pour les 5 premiers exercices comptables uniquement.

Pour pouvoir opter pour l’IR pour ces premières années d’existence, l’entreprise doit respecter les conditions suivantes :

La décision d’opter pour l’IR doit être prise à l’unanimité des associés.

Résumer cet article avec :

Le choix entre l’IR et l’IS se fait dès la création de l’entreprise lorsque le statut juridique n’impose pas un seul régime fiscal. Il est également possible d’exercer une option quand cela est permis au cours de la vie de la société. Toutefois, l’option pour l’IR pour une société à l’IS n’est possible que pour ses 5 premières années.

L’option pour l’IR permet de bénéficier d’un taux d’imposition moins élevé que celui de l’IS, si les revenus du foyer fiscal sont peu élevés. Il est même possible de déduire le déficit de l’entreprise du montant de l’impôt sur le revenu et de le reporter pendant 6 ans. Cela est particulièrement intéressant les premières années où l’activité n’est pas toujours rentable.

Opter pour l’IS permet de bien séparer la fiscalité de l’entreprise et celle des associés ou de l’entrepreneur. De plus, en fonction des autres revenus du foyer fiscal, il peut être plus intéressant d’être soumis au taux de l’IS à 25 %. Le taux réduit de 15 % pour les premiers 42.500 € peut aussi être avantageux.

Fiche mise à jour le 01 décembre 2025

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