<p>Par défaut, la SASU est soumise à l'impôt sur les sociétés (IS). Mais le code général des impôts (article 239 bis AB) permet une option temporaire pour l'impôt sur le revenu (IR), pendant 5 exercices maximum. Cette option présente des avantages concrets pour les jeunes structures.</p>

<h2>Le principe de l'option pour l'IR</h2>
<p>L'option pour l'IR rend la SASU fiscalement transparente : le bénéfice n'est plus imposé au niveau de la société mais directement entre les mains de l'associé unique, dans la catégorie correspondant à l'activité (BIC pour le commerce, BNC pour les services intellectuels). L'option est valable 5 exercices et non renouvelable. Au terme, la SASU bascule automatiquement à l'IS.</p>

<h2>Conditions à respecter</h2>
<p>Plusieurs critères cumulatifs doivent être remplis :</p>
<ul>
<li>Société de moins de 5 ans à la date d'option.</li>
<li>Effectif inférieur à 50 salariés.</li>
<li>Chiffre d'affaires ou total de bilan inférieur à 10 millions d'euros.</li>
<li>Capital détenu à 50 % au moins par des personnes physiques, dont 34 % par les dirigeants.</li>
<li>Activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale (les sociétés patrimoniales sont exclues).</li>
<li>Société non cotée.</li>
</ul>

<h2>Avantages de l'option</h2>
<p>L'IR offre plusieurs leviers intéressants en phase de démarrage :</p>
<ul>
<li><strong>Déduction du déficit</strong> sur le revenu global de l'associé (autres revenus du foyer fiscal), ce qui réduit l'imposition globale.</li>
<li>Évitement de la double imposition (IS puis dividendes) si l'associé prélève la totalité du bénéfice.</li>
<li>Optimisation possible quand le taux marginal d'imposition de l'associé reste modéré.</li>
<li>Souplesse pour piloter les revenus pendant les premières années d'activité.</li>
</ul>

<h2>Inconvénients à considérer</h2>
<p>L'IR n'est pas toujours favorable :</p>
<ul>
<li>Imposition immédiate de tout le bénéfice, même non distribué (impossible de capitaliser sans fiscalité).</li>
<li>Cotisations sociales sur la totalité du bénéfice si le président est rémunéré comme assimilé salarié (la rémunération reste assujettie).</li>
<li>Taux marginal IR pouvant atteindre 45 % contre 25 % d'IS standard.</li>
<li>Comptabilité plus complexe (catégorisation BIC ou BNC en plus des règles SAS).</li>
<li>Durée plafonnée à 5 ans, retour obligatoire à l'IS ensuite.</li>
</ul>

<h2>Comment exercer l'option ?</h2>
<p>L'option doit être notifiée au service des impôts des entreprises (SIE) dans les 3 premiers mois de l'exercice au titre duquel elle s'applique. La demande prend la forme d'un courrier signé de l'associé unique, mentionnant la dénomination, le numéro SIREN, l'adresse du siège et la date d'effet souhaitée. L'option est irrévocable pour l'exercice en cours, mais peut être abandonnée chaque année par renonciation expresse.</p>

<h2>Quand choisir l'IR plutôt que l'IS ?</h2>
<p>L'IR est pertinent quand : l'activité génère des déficits initiaux (création, R&D), l'associé a d'autres revenus à compenser, le taux marginal d'imposition reste sous 30 %, ou le bénéfice est intégralement distribué. À l'inverse, dès que la société devient rentable et capitalise, le retour à l'IS est généralement plus favorable.</p>