<p>Choisir un <strong>véhicule professionnel</strong> en {YEAR} suppose un arbitrage entre achat comptant, location avec option d'achat (LOA) et location longue durée (LLD). Chaque mode a un impact fiscal différent. Voici les règles à connaître pour optimiser.</p>

<h2 id="achat-vs-location">Achat vs location : quel mode choisir ?</h2>
<ul>
<li><strong>Achat comptant</strong> : la société devient propriétaire, immobilise le bien, l'amortit sur 4-5 ans. Capital immobilisé important.</li>
<li><strong>LOA</strong> (Location avec Option d'Achat) : loyers mensuels déductibles, option d'achat finale (≈ 5 à 15 % de la valeur d'origine).</li>
<li><strong>LLD</strong> (Location Longue Durée) : loyers déductibles sans option d'achat. Restitution du véhicule en fin de contrat.</li>
<li><strong>Crédit classique</strong> : achat à crédit, intérêts déductibles, capital immobilisé.</li>
</ul>
<p>La LOA et la LLD préservent la trésorerie et permettent de renouveler la flotte tous les 36-48 mois. L'achat reste pertinent pour les véhicules utilitaires conservés longtemps.</p>

<h2 id="amortissement">Amortissement du véhicule de tourisme</h2>
<p>Plafonné selon le taux d'émission CO₂ (article 39-4 du CGI) :</p>
<table>
<tr><th>Émissions CO₂</th><th>Plafond amortissement</th></tr>
<tr><td>≤ 20 g/km (électrique)</td><td>30 000 €</td></tr>
<tr><td>20-60 g/km (hybride)</td><td>20 300 €</td></tr>
<tr><td>60-130 g/km</td><td>18 300 €</td></tr>
<tr><td>130-160 g/km</td><td>9 900 €</td></tr>
<tr><td>> 160 g/km</td><td>4 000 €</td></tr>
</table>
<p>L'amortissement excédentaire est réintégré au résultat fiscal. Exemple : véhicule à 35 000 € émettant 100 g CO₂ → amortissement plafonné à 18 300 € sur 5 ans (3 660 €/an), excédent de 3 340 €/an réintégré.</p>

<h2 id="loa-lld">LOA et LLD : déductibilité des loyers</h2>
<p>Les loyers de LOA/LLD sont déductibles selon les mêmes plafonds CO₂ que l'amortissement. La part « excédentaire » par rapport au plafond est réintégrée au résultat. Pour une LLD à 600 €/mois sur un véhicule de 130 g CO₂ valant 35 000 € :</p>
<ul>
<li>Plafond annuel = 18 300 / 5 = 3 660 €.</li>
<li>Loyers annuels = 600 × 12 = 7 200 €.</li>
<li>Quote-part déductible ≈ 3 660 €, réintégration ≈ 3 540 €/an.</li>
</ul>

<h2 id="tva">TVA sur véhicule</h2>
<ul>
<li><strong>Véhicule de tourisme</strong> : TVA non récupérable sur l'achat. Récupérable sur l'entretien (à 100 % si dédié pro), sur la location si la facture indique la TVA séparément.</li>
<li><strong>Véhicule utilitaire</strong> (camionnette, 2 places, mention « VU » sur la carte grise) : TVA récupérable à 100 % sur l'achat.</li>
<li><strong>Carburant gazole/essence</strong> sur véhicule de tourisme : récupérable à 80 %.</li>
<li><strong>Électricité</strong> et hydrogène : récupérable à 100 %.</li>
<li><strong>GPL/GNV</strong> : récupérable à 100 %.</li>
</ul>

<h2 id="taxes-annuelles">Taxes annuelles sur véhicules de société</h2>
<p>Depuis 2022, la TVS est supprimée et remplacée par deux taxes :</p>
<ul>
<li><strong>Taxe sur les émissions de CO₂</strong> : selon barème WLTP (0 à 7 747 € pour les plus polluants).</li>
<li><strong>Taxe sur les polluants atmosphériques</strong> : selon catégorie Crit'Air.</li>
</ul>
<p>Exonérations : véhicules électriques, hydrogène, hybrides ≤ 60 g CO₂, véhicules dédiés transport public (taxi, VTC).</p>

<h2 id="avantage-nature">Avantage en nature du dirigeant</h2>
<p>Si le dirigeant utilise le véhicule à titre privé, un avantage en nature doit être ajouté à sa rémunération. Deux méthodes :</p>
<ul>
<li><strong>Forfaitaire</strong> : 9 % du prix d'achat TTC pour un véhicule de < 5 ans (6 % au-delà). + 3 % pour le carburant si payé par la société.</li>
<li><strong>Réelle</strong> : amortissement + assurance + entretien + carburant × pourcentage d'usage privé.</li>
</ul>
<p>L'avantage est soumis à cotisations sociales et à l'IR pour le dirigeant.</p>

<h2 id="electrique">Le cas du véhicule électrique</h2>
<p>Fiscalité incitative :</p>
<ul>
<li><strong>Amortissement</strong> jusqu'à 30 000 €.</li>
<li><strong>Bonus écologique</strong> : 3 000 à 4 000 € selon le profil (sous conditions de revenu).</li>
<li><strong>TVA</strong> sur recharge électrique : 100 % récupérable.</li>
<li><strong>Exonération</strong> des taxes annuelles CO₂ et polluants.</li>
<li><strong>Avantage en nature</strong> minoré : abattement 50 % plafonné à 2 000 €/an, plus 0 € de carburant.</li>
</ul>
<p>L'électrique est nettement avantageux pour un usage urbain et un dirigeant à fort kilométrage.</p>