<p>Le régime de la micro-entreprise (auto-entrepreneur) repose sur une simplification fiscale radicale : <strong>aucune charge réelle n'est déductible du chiffre d'affaires</strong>. À la place, l'administration applique un abattement forfaitaire censé représenter l'ensemble des frais professionnels.</p>

<h2>Le principe : pas de déduction des charges réelles</h2>
<p>L'auto-entrepreneur déclare son chiffre d'affaires brut, sans aucune soustraction. Achats de marchandises, loyer du local, électricité, carburant, fournitures, abonnements logiciels, frais bancaires : rien n'est déductible. Cette règle simplifie radicalement la comptabilité (pas de bilan, pas de compte de résultat) mais peut pénaliser les activités à fortes charges.</p>

<h2>L'abattement forfaitaire en compensation</h2>
<p>Pour compenser cette absence de déduction, l'administration applique un <strong>abattement forfaitaire</strong> sur le chiffre d'affaires avant calcul de l'impôt sur le revenu. Le taux dépend de la nature de l'activité :</p>
<ul>
<li><strong>71 %</strong> pour les activités d'achat-revente et de fourniture de logement (hôtels, chambres d'hôtes, gîtes classés).</li>
<li><strong>50 %</strong> pour les autres prestations de services relevant des BIC (restauration sans logement, artisanat de services).</li>
<li><strong>34 %</strong> pour les professions libérales et activités BNC (consultants, formateurs, développeurs, traducteurs).</li>
</ul>
<p>Un abattement minimum de 305 € est garanti dans tous les cas.</p>

<h2>Exemple chiffré</h2>
<p>Un consultant indépendant facture 60 000 € HT sur l'année. L'abattement BNC de 34 % donne : 60 000 × 34 % = 20 400 € d'abattement. La base imposable IR est donc de 39 600 €, intégrée aux autres revenus du foyer fiscal et imposée selon le barème progressif. Aucun justificatif de dépense réelle n'est requis : l'abattement est appliqué automatiquement.</p>

<h2>Les exceptions et limites</h2>
<p>L'absence de déduction connaît des assouplissements limités :</p>
<ul>
<li><strong>Frais refacturés au client</strong> : les frais de déplacement remboursés à l'identique au client (avec justificatifs) peuvent être exclus du CA à condition d'apparaître séparément sur la facture.</li>
<li><strong>Versement libératoire</strong> : si l'auto-entrepreneur opte pour le versement libératoire de l'IR, l'imposition est définitive (1 %, 1,7 % ou 2,2 % du CA selon l'activité), sans application de l'abattement.</li>
<li><strong>Option pour le régime réel</strong> : possible en passant en EI au réel ou en EURL/SASU, ce qui permet alors la déduction effective des charges.</li>
</ul>

<h2>Quand l'abattement devient défavorable</h2>
<p>L'abattement est désavantageux dès que les charges réelles dépassent le pourcentage forfaitaire. Cas typiques :</p>
<ul>
<li>Activité commerciale avec marge faible et loyer élevé (les 71 % ne couvrent pas les achats).</li>
<li>Profession libérale avec local, salarié ou matériel coûteux (les 34 % sont vite dépassés).</li>
<li>Investissements lourds non amortissables fiscalement en micro.</li>
</ul>
<p>Dans ces cas, passer au régime réel via une EI, EURL ou SASU permet de déduire l'intégralité des charges et d'amortir les investissements.</p>

<h2>Option pour le régime réel</h2>
<p>L'auto-entrepreneur peut sortir du régime micro pour adopter le régime réel d'imposition. La demande s'effectue auprès du SIE avant le 1er février de l'année concernée. Le passage entraîne la tenue d'une comptabilité complète, mais permet la déduction de toutes les charges réelles et l'amortissement des biens. Pour des charges supérieures à 50 % du CA, le réel est généralement plus avantageux.</p>