## Qu’est-ce que l’amortissement d’un fonds de commerce ?

## Qu’est-ce qu’un fonds de commerce ?

## Fonds de commerce : définition

## Fonds de commerce et fonds commercial : quelles différences ?

## En quoi consiste l’amortissement en comptabilité ?

## Quelle est la différence entre l’amortissement du fonds de commerce et la dépréciation ?

## L’amortissement du fonds de commerce est-il possible ?

## Le principe de non amortissement du fonds de commerce

## La possibilité d’amortir le fonds commercial

## Les exceptions au principe de non amortissement du fonds de commerce

## L’amortissement du fonds de commerce à durée limitée

## L’amortissement du fonds de commerce pour les petites entreprises

## Comment calculer l’amortissement du fonds de commerce ?

## Identifier les éléments amortissables

## Déterminer la durée d'amortissement

## Calculer l'amortissement annuel

## Peut-on amortir les frais d’acquisition d’un fonds de commerce ?

## Quels sont les frais d’acquisition d’un fonds de commerce ?

## La comptabilisation des frais d’acquisition d’un fonds de commerce

## FAQ

## Pourquoi déprécier un fonds de commerce ?

## Quelle est la durée d’amortissement d’un fonds de commerce ?

## Quelle est la différence entre l'amortissement et l'annuité d'amortissement ?

Cliquez ici pour reprendre votre démarche

Compte pro/facturation

Modifier son entreprise

Fermer son entreprise

Création d'entreprise

Sélection de fiches pratiques

Mis à jour le 23 octobre 2025

La comptabilité d’entreprise peut parfois sembler complexe en raison de ses nombreuses règles. L’un des grands mécanismes comptables est l’ amortissement comptable qui permet de réduire l’imposition de la société. Toutefois, il n’a pas vocation à s’appliquer au fonds de commerce. Les règles d’amortissement de fonds de commerce sont très spécifiques.

Alors, dans quels cas peut-on bénéficier d’un amortissement du fonds de commerce ? Explications.

Le fonds de commerce en comptabilité désigne l’ensemble des éléments corporels et incorporels nécessaires à l’activité commerciale. Il comprend notamment :

C’est l’évaluation de chacun de ces éléments qui permet d’évaluer la valeur d’un fonds de commerce.

Le fonds de commerce et le fonds commercial sont deux notions souvent liées, mais distinctes dans le domaine commercial et comptable.

Le fonds de commerce est un ensemble d'éléments utilisés pour exploiter une activité commerciale ou industrielle. Ces éléments peuvent être corporels, comme :

Ou incorporels, comme :

Tous ces éléments constituent la valeur globale du fonds de commerce.

Le fonds commercial, quant à lui, est un concept plus restreint et spécifique. Il représente la différence entre le prix payé pour acquérir un fonds de commerce et la somme des valeurs comptabilisables de ses éléments distincts, tels que les stocks et les immobilisations corporelles.

📌 À retenir : en d'autres termes, le fonds commercial correspond principalement à la valorisation de la clientèle et dans certains cas, du droit au bail.

Sur le plan comptable, c’est le fonds commercial qui peut être enregistré comme un actif dans les comptes de l’entreprise. Contrairement au fonds de commerce dans son ensemble qui englobe des éléments plus variés, certains étant comptabilisés séparément.

L'amortissement en comptabilité est un processus qui reflète la perte de valeur d'un bien immobilisé appartenant à l'entreprise au fil du temps. Cette dépréciation peut être due à l'usure, l'obsolescence ou le simple passage du temps.

🛠️ En pratique : en d'autres termes, un bien acquis par l'entreprise, comme un ordinateur, voit sa valeur diminuer chaque année après son achat.

La dotation aux amortissements correspond à la somme que l'on comptabilise chaque année pour ajuster la valeur du bien dans les comptes de l'entreprise.

🛠️ En pratique : par exemple, si un ordinateur a été acheté pour 1.000 €, sa valeur ne restera pas la même au fil des ans. Grâce à l'amortissement, l'entreprise ajuste sa valeur chaque année pour refléter sa dépréciation réelle.

L'amortissement permet ainsi de représenter de manière plus précise la valeur des biens dans les états financiers de l'entreprise, ce qui est essentiel pour une évaluation correcte de son patrimoine.

La différence entre l'amortissement du fonds de commerce et la dépréciation repose principalement sur :

L'amortissement du fonds de commerce est un processus comptable qui consiste à répartir le coût d'un fonds de commerce sur une période déterminée, généralement sa durée de vie utile. Cet amortissement est appliqué lorsque le fonds de commerce a une durée de vie limitée, permettant ainsi de lisser son coût sur plusieurs exercices comptables. L'objectif est de refléter progressivement la perte de valeur du fonds de commerce due à l'usure ou au passage du temps. Il s'agit d'une charge régulière et prévisible.

La dépréciation, en revanche, est un ajustement comptable qui intervient lorsque la valeur réelle du fonds de commerce devient inférieure à sa valeur comptable.

Contrairement à l'amortissement, la dépréciation n'est pas systématique et survient à la suite d'un test de dépréciation effectué à la fin de chaque exercice comptable. Ce test compare la valeur comptable du fonds de commerce à sa valeur actuelle sur le marché.

Si une perte de valeur est constatée, une dépréciation est enregistrée, ce qui réduit immédiatement la valeur du fonds de commerce dans les comptes.

Cette perte est généralement due à des facteurs externes comme :

En comptabilité, l’amortissement consiste à réduire la valeur d’un élément présent au bilan comptable. Le fait de revoir à la baisse la valeur d’un élément d’actif permet à la société de réduire son résultat fiscal et de payer moins d’impôts.

Ce procédé est donc strictement encadré par la loi, qui fixe notamment la durée sur laquelle chaque élément peut être amorti le cas échéant.

☝️ Bon à savoir : l’amortissement d’un bien se traduit par une écriture comptable appelée dotation aux amortissements.

Concernant le fonds de commerce, l’amortissement n’est pas la règle.

En effet, il s’agit d’un élément de patrimoine qui a vocation à prendre de la valeur au cours du temps grâce aux actions menées par le dirigeant :

C’est pourquoi, en principe un fonds de commerce à durée illimitée est non amortissable.

La possibilité d'amortir le fonds commercial est une exception aux règles comptables générales qui le présument normalement non amortissable en raison de sa durée d'utilisation présumée illimitée.

Cependant, une dérogation a été introduite par l'arrêté du 4 décembre 2015, permettant à certaines entreprises d'amortir leur fonds commercial dans des conditions spécifiques.

Si l’entreprise se trouve dans l’un de ces deux cas suivants, l’amortissement du fonds de commerce peut se faire sur une durée de 10 ans maximum et uniquement pour les éléments incorporels acquis et inscrits à l’actif de la société :

L'amortissement du fonds de commerce à durée limitée est applicable lorsque l'entreprise peut prouver que la durée d'exploitation de ce fonds est déterminée et limitée dans le temps.

Cela peut se produire dans deux cas principaux :

Dans ce cas, l'amortissement se fait sur la durée d'utilisation prévisible du fonds de commerce. Si cette durée ne peut être déterminée de manière précise, l'entreprise peut choisir une durée d’amortissement de fonds de commerce forfaitaire de 10 ans. Cette possibilité est offerte lorsque la durée exacte d'utilisation est incertaine, mais qu'il est évident qu'elle est limitée.

Pour les petites entreprises, l'amortissement du fonds de commerce est facilité par des règles spécifiques.

Les entreprises qui peuvent amortir leur fonds de commerce sur une période forfaitaire de 10 ans sans avoir à prouver une durée d'utilisation limitée sont celles :

Ce droit leur est accordé automatiquement, ce qui les dispense de réaliser un test annuel de dépréciation, sauf en cas d'indices de perte de valeur.

Cependant, l'amortissement du fonds de commerce n’est pas déductible fiscalement, car les provisions pour dépréciation sont encadrées par des règles fiscales strictes, limitant leur déductibilité et exigeant une reprise extra-comptable.

Malgré tout, l'amortissement est souvent recommandé pour simplifier la gestion comptable et éviter les lourdeurs du test de dépréciation.

Pour calculer l'amortissement du fonds de commerce en 2024, il est important de distinguer les éléments corporels et les éléments incorporels qui le composent.

Les 3 étapes à suivre pour calculer l’amortissement sont :

Seuls les éléments incorporels inscrits à l'actif de l'entreprise peuvent être amortis, comme :

Les éléments corporels, comme le matériel, sont amortis séparément selon leurs propres règles.

Si le fonds de commerce est amortissable (par exemple, si sa durée d'utilisation est limitée), l'amortissement se fait sur la durée prévue de cette utilisation.

Si la durée ne peut être déterminée, une durée forfaitaire de 10 ans est utilisée.

Divisez le montant attribué aux éléments incorporels du fonds commercial par la durée d'amortissement.

Amortissement annuel = montant attribué aux éléments incorporels / durée de l’amortissement.

🛠️ En pratique : par exemple, si le montant est de 100.000 € et la durée de 10 ans, l'amortissement annuel sera de 10.000 euros.

L'amortissement calculé est inscrit chaque année dans les comptes de l'entreprise, réduisant la valeur nette du fonds de commerce sur la durée déterminée.

Dans le cadre de la vente d’un fonds de commerce, les frais d’acquisition sont à la charge de l’acheteur. Les frais d’acquisition d’un fonds de commerce qui viennent s’ajouter au prix d’achat, comprennent notamment :

Le montant de ces frais dépend du prix du fonds de commerce.

Les frais d’acquisition du fonds de commerce sont comptabilisés comme des charges non amortissables puisqu’ils ne rentrent pas dans l’actif.

Généralement, ils sont ventilés dans trois postes comptables en fonction de leur nature :

L’ amortissement du fonds de commerce est donc possible dans certains cas très précis. Cette exception lorsqu’elle est acquise n’a cependant pas de conséquences fiscales.

📝 À noter : les frais d’acquisition ne peuvent pas faire l’objet d’un amortissement.

Si ce sujet vous intéresse, vous pouvez également consulter notre fiche sur l'amortissement fiscal.

Principales sources législatives et réglementaires :

Résumer cet article avec :

La dépréciation d'un fonds de commerce est nécessaire lorsque sa valeur réelle devient inférieure à sa valeur comptable. Souvent en raison de conditions de marché défavorables ou d'une baisse de performance. Déprécier un fonds de commerce permet de refléter fidèlement sa valeur dans les comptes.

La durée d'amortissement d'un fonds de commerce peut varier :

L'amortissement est la répartition de la valeur d'un actif sur sa durée de vie utile. Tandis que l'annuité d'amortissement représente le montant annuel de cette répartition inscrit dans les comptes.

Fiche mise à jour le 23 octobre 2025

Réalisez votre comptabilité simplement

Téléchargez notre guide gratuit sur la comptabilité

Ces articles pourraient aussi vous intéresser :

Tout savoir sur la comptabilisation d’une cession de fonds de commerce

Documents comptables : liste, classement et conservation

Comment fonctionne le compte courant d’associé au bilan de la société ?

Bilan fonctionnel : définition, utilité et méthode

EBITDA : définition, calcul et analyse

Le fichier des écritures comptables (FEC) : mode d’emploi

Recherches les plus fréquentes

Legalstart est une solution 100% digitale qui répond à l’intégralité des besoins des entrepreneurs : création d’entreprise, démarches juridiques, gestion administrative, facturation, comptabilité, etc. Grâce à l’accompagnement d’experts juridiques dédiés, les professionnels disposent d’une offre complète, fiable et rassurante, au meilleur prix.

Inscrivez-vous à la newsletter Legalstart

Yolaw SAS50 rue d’Hauteville75010 PARIS

Contactez-nous01 76 39 00 60

Du lundi au vendredi de 9h à 19hLe samedi de 10h à 18h

Vos échanges avec Legalstart sont protégés par notre charte de respect de la vie privée.

© Legalstart.fr 2025. Tous droits réservés.

Informations importantes sur les services et abonnements fournis par Legalstart : Legalstart est développé par Yolaw SAS, RCS Paris n° 753 892 926. Legalstart n'est pas un cabinet d'avocats ni un cabinet d'expertise comptable. Conformément à la loi n° 71-1130 du 31 décembre 1971, Legalstart n’est pas autorisée à fournir aux internautes des conseils juridiques personnalisés ni à rédiger des actes juridiques adaptés à leur situation. Legalstart permet aux utilisateurs de créer eux-mêmes des actes juridiques à partir de modèles. L'utilisation du service est soumise à nos conditions générales. Conformément au Règlement Général sur la Protection des Données (RGPD), vous disposez d'un droit d'accès aux données personnelles vous concernant et d'un droit de rectification ainsi qu'un droit d'opposition à leur diffusion sur le Site. Pour nous contacter : notre formulaire ou Yolaw SAS, 50 rue d'Hauteville, 75010 Paris, téléphone : 01 76 39 00 60.

On a besoin de vous !

Si vous appréciez notre contenu, un avis sur Google nous aiderait énormément !

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ol

• ul

• ol

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul

• ul