<p>Les frais de représentation regroupent les dépenses engagées par une entreprise ou un dirigeant pour entretenir ses relations professionnelles : repas d'affaires, réceptions, cadeaux. Déductibles sous conditions, ils obéissent à des règles précises, notamment en matière de TVA et de justificatifs. Bien les distinguer des dépenses personnelles évite les redressements et permet d'optimiser leur traitement fiscal.</p><h2>Définition</h2><p>Les frais de représentation sont les dépenses destinées à promouvoir l'image de l'entreprise et à entretenir ses relations d'affaires : repas avec des clients ou partenaires, invitations, réceptions, cadeaux d'affaires. Ils doivent être engagés dans l'intérêt de l'entreprise et présenter un caractère professionnel avéré pour pouvoir être déduits du résultat imposable.</p><h2>Les conditions de déductibilité</h2><p>Pour être déductibles, ces frais doivent être engagés dans l'intérêt de l'entreprise, être justifiés et ne pas présenter un caractère excessif au regard de l'activité. L'administration peut remettre en cause des dépenses disproportionnées ou à caractère personnel. La déductibilité suppose un lien direct avec l'activité et la capacité à justifier la nature professionnelle de la dépense.</p><h2>La récupération de la TVA</h2><p>La TVA sur les frais de représentation est récupérable sous conditions, mais avec des exclusions : la TVA sur les dépenses de logement des dirigeants et salariés n'est en principe pas déductible, tandis que celle sur les repas d'affaires peut l'être. Les cadeaux ne sont déductibles que sous un seuil de valeur unitaire. Vérifier le régime de TVA propre à chaque type de dépense est essentiel.</p><h2>Le cas des cadeaux d'affaires</h2><p>Les cadeaux d'affaires sont déductibles s'ils sont offerts dans l'intérêt de l'entreprise et restent d'une valeur raisonnable. La TVA n'est récupérable que si la valeur unitaire ne dépasse pas un seuil. Au-delà d'un certain montant global, les cadeaux doivent être déclarés sur le relevé des frais généraux. Documenter le bénéficiaire et le motif est recommandé.</p><h2>Les justificatifs</h2><p>La déduction des frais de représentation suppose de conserver des justificatifs précis : factures détaillées, identité des invités, motif professionnel de la dépense. Une note mentionnant le contexte renforce la justification. En cas de contrôle, l'absence de justificatifs ou un caractère personnel manifeste entraîne la réintégration de la dépense. La rigueur documentaire est la meilleure protection.</p>