<p>L'<strong>imposition de l'auto-entrepreneur</strong> repose sur deux options : versement libératoire à la source ou imposition au barème progressif. Choix structurant pour la trésorerie et le taux effectif d'imposition. Voici les règles complètes en {YEAR}.</p>

<h2 id="cadre">Cadre fiscal général</h2>
<p>L'auto-entrepreneur (régime micro-entreprise) est une entreprise individuelle. À ce titre, il est imposé à l'<strong>impôt sur le revenu</strong> :</p>
<ul>
<li><strong>BIC</strong> (Bénéfices Industriels et Commerciaux) : vente de marchandises, prestations BIC (artisanat, commerce).</li>
<li><strong>BNC</strong> (Bénéfices Non Commerciaux) : activités libérales non réglementées.</li>
<li><strong>BA</strong> (Bénéfices Agricoles) : activités agricoles éligibles.</li>
</ul>
<p>Deux modes d'imposition possibles : barème progressif ou versement libératoire.</p>

<h2 id="bareme">Le barème progressif</h2>
<p>Mode par défaut. Mécanisme :</p>
<ol>
<li>Le chiffre d'affaires HT est minoré d'un <strong>abattement forfaitaire</strong> :
<ul>
<li><strong>71 %</strong> pour la vente.</li>
<li><strong>50 %</strong> pour les prestations BIC (services artisanaux, commerciaux).</li>
<li><strong>34 %</strong> pour les BNC libéraux.</li>
</ul>
</li>
<li>Le revenu net obtenu est intégré au revenu imposable du foyer.</li>
<li>Application du <strong>barème progressif IR</strong> avec quotient familial.</li>
</ol>

<h3>Exemple</h3>
<p>Auto-entrepreneur en services (prestations BIC) avec 30 000 € de CA :</p>
<ul>
<li>Revenu net après abattement : 30 000 × 50 % = 15 000 €.</li>
<li>Intégration au revenu imposable du foyer.</li>
<li>Si TMI 11 % : IR = 1 650 €.</li>
<li>Si TMI 30 % : IR = 4 500 €.</li>
</ul>

<h2 id="versement-liberatoire">Le versement libératoire</h2>
<p>Sur option, l'IR est payé en même temps que les cotisations URSSAF, sous forme d'un pourcentage du CA :</p>
<ul>
<li><strong>1 %</strong> pour la vente de marchandises.</li>
<li><strong>1,7 %</strong> pour les prestations BIC (services).</li>
<li><strong>2,2 %</strong> pour les BNC libéraux.</li>
</ul>

<h3>Conditions</h3>
<ul>
<li><strong>RFR N-2 ≤ 27 478 €</strong> par part fiscale (limites 2025).</li>
<li>Option à exercer avant le 30 septembre N-1 pour application en N.</li>
<li>Notification à l'URSSAF lors de la déclaration ou via espace personnel.</li>
</ul>

<h3>Mêmes 30 000 € de CA en services</h3>
<ul>
<li>Versement libératoire : 30 000 × 1,7 % = <strong>510 €</strong>.</li>
<li>À comparer aux 1 650-4 500 € au barème selon TMI.</li>
</ul>

<h2 id="quel-choisir">Quel mode choisir ?</h2>

<h3>Versement libératoire avantageux si</h3>
<ul>
<li>TMI du foyer ≥ 11 % (vente) ou 11 % (services) ou 11 % (BNC).</li>
<li>Préférence pour une trésorerie lissée (paiement mensuel ou trimestriel).</li>
<li>Pas d'autres revenus déficitaires à imputer.</li>
</ul>

<h3>Barème progressif avantageux si</h3>
<ul>
<li>Foyer non imposé (TMI 0 %).</li>
<li>Bénéfice du quotient familial (couples, familles).</li>
<li>Crédits d'impôt importants à utiliser.</li>
<li>Activité débutante avec revenus faibles.</li>
</ul>

<h2 id="cotisations">Cotisations sociales</h2>
<p>Indépendamment du mode d'imposition, les cotisations URSSAF sont calculées sur le CA :</p>
<ul>
<li><strong>12,3 %</strong> pour la vente.</li>
<li><strong>21,2 %</strong> pour les prestations BIC et artisanat.</li>
<li><strong>23,2 %</strong> pour les libéraux CIPAV.</li>
<li><strong>24,6 %</strong> pour les libéraux SSI.</li>
</ul>
<p>Avec versement libératoire, on ajoute l'IR au paiement URSSAF : total 13,3-26,8 % du CA selon activité.</p>

<h2 id="tva">TVA</h2>
<p>L'auto-entrepreneur est en <strong>franchise de TVA</strong> tant que :</p>
<ul>
<li>CA HT ≤ 91 900 € (vente).</li>
<li>CA HT ≤ 36 800 € (services).</li>
</ul>
<p>Mention obligatoire sur facture : « TVA non applicable, art. 293 B du CGI ». Au-delà : TVA à 20 % obligatoire, avec déclaration mensuelle ou trimestrielle.</p>

<h2 id="cfe">CFE</h2>
<p>La Cotisation Foncière des Entreprises est due à partir de la 2e année civile :</p>
<ul>
<li>CA ≤ 5 000 € : exonération totale.</li>
<li>CA 5-10 k€ : 237 à 564 €.</li>
<li>CA 100-250 k€ : 237 à 3 957 €.</li>
</ul>
<p>Exigible le 15 décembre.</p>

<h2 id="declaration">Déclaration annuelle</h2>
<p>L'auto-entrepreneur déclare son CA en mai sur impots.gouv.fr :</p>
<ul>
<li>Formulaire <strong>2042-C-PRO</strong> : revenus pro.</li>
<li>Case spécifique « micro-BIC » ou « micro-BNC ».</li>
<li>Indication du versement libératoire le cas échéant.</li>
<li>Pas de bilan ni de liasse fiscale à produire.</li>
</ul>