<p>Le suramortissement est un dispositif fiscal exceptionnel qui autorise une entreprise à amortir un bien au-delà de son coût d'acquisition réel, généralement de 40 % supplémentaires. C'est un puissant levier d'incitation à l'investissement.</p>

<h2>Principe du suramortissement</h2>
<p>L'amortissement comptable classique étale le coût d'un bien sur sa durée d'usage, dans la limite de 100 % de sa valeur. Le suramortissement permet de déduire fiscalement une fraction supplémentaire (souvent <strong>+40 %</strong>) du résultat imposable, sans contrepartie comptable au bilan. Il s'agit donc d'une <strong>déduction extra-comptable</strong> portée en case spécifique de la liasse fiscale.</p>
<p>Exemple : pour un matériel acquis 100 000 € avec un suramortissement de 40 %, l'entreprise déduit 40 000 € supplémentaires de son résultat fiscal, étalés sur la durée d'amortissement. À un taux d'IS de 25 %, l'économie d'impôt s'élève à 10 000 €.</p>

<h2>Dispositifs en vigueur</h2>
<p>Plusieurs régimes de suramortissement coexistent ou se sont succédé :</p>
<ul>
<li><strong>Suramortissement industriel</strong> (article 39 decies du CGI) : pour les biens d'équipement industriel achetés ou pris en crédit-bail (robots, presses, machines-outils, lignes de production).</li>
<li><strong>Suramortissement véhicules propres</strong> (article 39 decies A) : poids lourds, autocars et véhicules utilitaires utilisant le gaz naturel, le biométhane, l'hydrogène ou l'électricité.</li>
<li><strong>Suramortissement navires et péniches propres</strong>.</li>
<li><strong>Suramortissement transformation numérique des PME</strong> (selon dispositifs ponctuels).</li>
</ul>
<p>Les conditions, taux et plafonds varient selon les dispositifs et leur calendrier d'application.</p>

<h2>Conditions d'éligibilité</h2>
<p>Les conditions générales sont :</p>
<ul>
<li>Bien neuf affecté à une activité éligible (industrielle, agricole, artisanale, commerciale).</li>
<li>Acquisition entre les dates prévues par le dispositif (généralement plusieurs années).</li>
<li>Bien inscrit à l'actif immobilisé et amortissable selon le mode linéaire ou dégressif.</li>
<li>Affectation effective à l'activité éligible pendant toute la durée d'amortissement.</li>
</ul>
<p>Les biens d'occasion sont en principe exclus, sauf cas particuliers (véhicules propres lourds parfois éligibles à l'occasion).</p>

<h2>Modalités de déduction</h2>
<p>Le suramortissement est <strong>étalé sur la durée d'amortissement comptable du bien</strong>, au prorata des amortissements pratiqués. Pour un bien amorti sur 5 ans avec un suramortissement de 40 % sur 100 000 €, la déduction fiscale annuelle supplémentaire s'élève à 8 000 € (40 000 / 5).</p>
<p>En cas de cession ou de mise au rebut avant la fin de la période, la fraction non encore déduite est définitivement perdue. La cession n'entraîne pas de reprise du suramortissement déjà déduit.</p>

<h2>Déclaration et obligations</h2>
<p>La déduction se fait sur le formulaire <strong>2058-A</strong> (régime réel normal) ou <strong>2033-B</strong> (régime simplifié), en case spécifique de déduction extra-comptable. Le suramortissement n'apparaît pas dans la comptabilité et n'affecte ni le bilan ni le résultat comptable. Il convient de conserver les factures, attestations constructeur (pour véhicules propres) et tableaux de calcul.</p>

<h2>Avantages et limites</h2>
<p>Avantages : réduction immédiate de l'IS, encouragement à l'investissement productif et à la transition écologique, gain en trésorerie. Limites : dispositifs temporaires aux durées limitées, conditions strictes, exclusion des biens d'occasion, complexité administrative pour identifier l'éligibilité d'un bien. Une vérification au cas par cas avec un expert-comptable est recommandée.</p>